Оглавление:
- Восстановление ндс после инвентаризации готовой продукции
- Восстанавливаем НДС правильно: как восстанавливать ранее принятый к вычету налог
- Потери запасов и недостачи
- Излишки и недостачи, выявленные при инвентаризации
- Списание готовой продукции, утраченной в результате стихийного бедствия
- Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета
- Восстановление НДС при списании готовой продукции
Восстановление ндс после инвентаризации готовой продукции
В результате естественных физико-химических процессов (выветривания, усушки, распыления, крошения, вымораживания, утечки и т.д.) масса товара или продукции во время хранения может измениться. Кроме того, товар может испортиться в процессе транспортировки или разгрузки по причине его естественной ломкости, нежности или других свойств. Принято считать, что перечисленные процессы приводят к естественной убыли товаров. Под нормами естественной убыли следует понимать предельно допустимую величину безвозвратных потерь материалов, которые возникают при транспортировке и хранении товарно-материальных ценностей, вследствие естественного изменения биологических и (или) физикохимических свойств товаров. К естественной убыли не следует относить технологические потери и потери от брака, при ремонте, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, вызванные нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждением тары, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования. Суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94, в пределах естественной убыли списываются по фактической себестоимости в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу), например в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».
Восстанавливаем НДС правильно: как восстанавливать ранее принятый к вычету налог
——————————— <*> Приведены наиболее часто встречающиеся случаи. Вообще же их больше, так как восстанавливать налог надо при любой передаче имущества, которая не признается объектом обложения НДС (Пункты 1, 2 ст. 146, пп. 2 п. 3, пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ). Заметим, что на первый взгляд из НК РФ следует, что нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС и при передаче имущества в качестве вклада по договору о совместной деятельности (Подпункт 2 п. 3, пп. 4 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ)
Рекомендуем прочесть: Регистрация на почте россии для иностранцев какие последствия для собственника
Потери запасов и недостачи
Наличие резолюции руководителя предприятия на каждом акте обязательно. Виновными в недостачах и порче (кроме случаев, когда это происходит в пределах норм естественных потерь или является следствием форс-мажорных обстоятельств) могут быть: поставщики, транспортные организации, материально ответственные лица, а также другие работники предприятия, с которыми договор материальной ответственности не заключался.
Результаты инвентаризации оформляются по форме № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» (утв. постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 № 26). Таким образом, акты по результатам инвентаризации и соответствующие данные бухгалтерского учета служат подтверждением расходов при списании недостачи для целей налогового учета.
Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом)
Излишки и недостачи, выявленные при инвентаризации
ПРИМЕР По результатам инвентаризации комиссия выявила излишки следующих ценностей: — основных средств, рыночная стоимость которых составляет 480 000 руб.; — материалов, рыночная стоимость которых составляет 260 000 руб.; — товаров, рыночная стоимость которых составляет 180 000 руб.; — готовой продукции, рыночная стоимость которой составляет 320 000 руб. Документов на излишки, по которым они поступили в компанию, нет.
Списание готовой продукции, утраченной в результате стихийного бедствия
1 п. 1 ст. 182 НК РФ. В таком случае моментом возникновения объекта налогообложения акцизом у организации является день обнаружения указанной недостачи (п. 4 ст. 195 НК РФ) . Налоговая база при обнаружении недостачи произведенного организацией моторного масла определяется как количество утраченного моторного масла в натуральном выражении (пп. 1 п. 2 ст. 187 НК РФ). Налоговая ставка при реализации моторных масел для инжекторных двигателей установлена в размере 7509 руб.
Рекомендуем прочесть: Покер дом регестрация
Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета
*>
Восстановление НДС при списании готовой продукции
№ 03-03-06/1/397, от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/387, от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/332, от 18 марта 2011 г.
№ 03-07-11/61, от 19 мая 2010 г. № 03-07-11/186). При этом восстановление производится в том налоговом периоде, в котором товар с истекшим сроком годности списывается с учета в установленном порядке (письмо УФНС России по г. Москве от 25 ноября 2009 г. № 16-15/123920.1). Однако суды не согласны с таким мнением.